נוהל גילוי מרצון 2025 יוצא לדרך – קבלו את הפרטים המלאים של הנוהל החדש (25.08.2025) רגע לפני שהוא יוצא רשמית על ידי רשות המסים.
עו"ד אמנון סמרה, סגן יו"ר פורום מיסים ארצי בלשכת עורכי הדין, מנהל מחלקת המיסים במשרד גרי, סרוסי, רשף סמרה ושות', בעל ניסיון עשיר בהליכי גילוי מרצון, עם הפרטים המלאים בנוגע לנוהל גילוי מרצון 2025.
על אילו הכנסות חל נוהל גילוי מרצון 2025?
הנוהל החדש חל על הכנסות החייבות במס בישראל אשר טרם דווחו לרשות המסים והמס בגינן לא שולם. ברשות המסים שמים דגש בנוהל החדש על הכנסות משלושה סוגים עיקריים:
הכנסות ממטבעות דיגיטליים – לראשונה יחול הנוהל על הכנסות מתחום הקריפטו;
הכנסות מדמי שכירות – הכנסות פסיביות מהשכרת דירות בישראל ובחו"ל;
חשבונות בנק בלתי מדווחים מחוץ לישראל.
ההליך מבטיח חסינות מפני העמדה לדין! כמו בעבר, גם הנוהל החדש לגילוי מרצון מבטיח חסינות מפני העמדה לדין פלילי.
הפניה לרשות המסים תתבצע בכתב, תוך חשיפת כל הפרטים הנוגעים הן לנישום והן להכנסות הבלתי מדווחות, ותשלח במייל למחלקת החקירות של רשות המסים. מחלקת החקירות תבחן את פרטי הבקשה ותוודא כי הפניה עומדת בכללי הנוהל (בין היתר, תבחן מחלקת החקירות האם אכן נעברה עבירת מס, האם יש בידי רשות המסים מידע קודם בנוגע לאותו נישום או אותן הכנסות, האם הפונה מצוי בדיוני שומה מול רשות המסים וכו').
לאחר בחינת הפניה במחלקת החקירות, וככל שאין בידי רשות המסים עילה לדחיית הפניה, יתקבל אישור מחלקת החקירות להתקדמות בהליך הגילוי מרצון, והמייצג יופנה להסדרת הדיווח ותשלום מול פקיד השומה האזרחי במסלול ירוק או במסלול רגיל (להלן).
האם הנוהל החדש מאפשר פניה אנונימית?
בהתאם לנוהל החדש הפניה למחלקת החקירות ברשות המסים תכלול את כל פרטי הפונה, כלומר שלא תתאפשר פניה אנונימית בהליך הגילוי מרצון.
האם המידע שיימסר יוכל לשמש כנגדי?
בהתאם לנוהל, כל מידע שיימסר במסגרת הליך הגילוי מרצון לא יוכל לשמש כנגד הפונים. לפיכך, במקרה שבו רשות המסים תדחה את בקשת הגילוי בהתבסס על מידע קודם הקיים בידיה בנושא, תידרש הרשות להוכיח כי המידע היה בידיה עוד קודם לקבלת הפניה.
הסדרת הדיווח ותשלום המס מול פקיד השומה האזרחי
נוהל 2025 יוצר שני מסלולים להסדרת הדיווח: “מסלול ירוק” ו“מסלול רגיל”.
בתיקים העומדים בתנאי "מסלול ירוק" תודיע מחלקת החקירות, כחלק מן התשובה לפניה, כי על המייצג להגיש דוחות מתקנים לפקיד השומה האזרחי, בהתאם לנתונים הנכללים בפניה. עם הגשת הדוחות המתקנים ותשלום המס, תינתן לפונה חסינות מהעמדה לדין וההליך יושלם. כלומר, אותם תיקים שיעברו ב“מסלול ירוק” יעברו בנוהל מזורז, תוך צמצום החיכוך בין הפונה לרשות המסים.
תיקים שאינם עומדים בתנאי "מסלול ירוק" יעברו ל“מסלול רגיל” וייבחנו אצל פקיד השומה האזרחי: תתבצע בחינת מסמכים רלוונטיים, ויזומן המייצג לדיון שומה בנוגע להכנסות שנחשפו. בתום ההליך השומתי ייערך הסכם שומה בין הצדדים, אשר יסדיר באופן סופי את חובת המס הנובעת מההליך.
התנאים לעמידה במסלול ירוק:
נכסים דיגיטליים – ההכנסה הבלתי מדווחת מכלל הנכסים הדיגיטליים לכל תקופת הגילוי אינה עולה על 500,000 ₪, ושוויים ההוגן המצטבר של כלל הנכסים הדיגיטליים ליום 31.12.2024 אינו עולה על 1,500,000 ₪.
הכנסות מדמי שכירות למגורים – בישראל או בחו״ל, בסכום שאינו עולה על 250,000 ₪ לשנה.
חשבונות בנק בחו"ל – הכנסות שמקורן בנכסים פיננסיים המוחזקים בחשבון בנק מחוץ לישראל, כאשר היתרה ליום 31.12.2014 נמוכה מ־4,000,000 ₪, ולא בוצעו הפקדות/העברות כספים חדשים לחשבון בתקופת הגילוי.
תיקים העומדים באחד מהתנאים שלעיל יוסדרו במסלול הירוק באמצעות הגשת דוחות מתקנים ותשלום המס.
הכנסות מקריפטו – מסלול ירוק או רגיל בהתאם להיקף
בכפוף לתנאי המסלול הירוק כמפורט לעיל, תיקים שההכנסה הבלתי מדווחת בהם מנכסים דיגיטליים אינה עולה על 500,000 ₪ לכל תקופת הגילוי ושווי כלל הנכסים הדיגיטליים ליום 31.12.2024 אינו עולה על 1,500,000 ₪ – יוסדרו במסלול הירוק באמצעות דוחות מתקנים ותשלום המס.
תיקים שאינם עומדים בתנאים אלה יוסדרו במסלול הרגיל מול פקיד השומה האזרחי, לרבות בחינת המסמכים, קביעת השומה וחתימת הסכם שומה לסיום ההליך.
אילו שנות מס ימוסו במסגרת הגילוי מרצון
בדומה לנוהלי גילוי מרצון שפורסמו בעבר, גם הפעם תמסה רשות המסים את ההכנסות הבלתי מדווחות שנצמחו במהלך 10 השנים האחרונות. כלומר, שמדובר בהכנסות שנצמחו בשנות המס 2014–2023.
תשלום המס – ללא קנסות
במסגרת הנוהל החדש יישא המס הפרשי הצמדה וריבית, אך לא יוטלו קנסות או סנקציות אחרות מכל סוג שהוא.
תשלום המס במטבעות דיגיטליים
בהמשך להוראת הביצוע שפרסמה רשות המסים בתחילת 2024 – במקרים בהם ההכנסה הבלתי מדווחת מקורה בהשקעה בתחום הקריפטו, והבנקים בישראל מסרבים לאפשר את העברת הכסף לחשבון בנק בארץ, ניתן יהיה לקבל אישור רשות המסים ולשלם את המס ישירות מן החשבון בחו"ל.
לתיאום פגישה עם עו"ד אמנון סמרה, מנהל מחלקת המיסים במשרדנו, ועו"ד גיא סרוסי יו"ר ועדת מטבעות קריפטוגרפים בלשכת עורכי הדין ומומחה בעולמות הקריפטו:
סיום ההליך – קבלת חסינות מפני העמדה לדין + ודאות בנוגע לחבות המס
הליך הגילוי מרצון יסתיים עם תשלום המס כפי שנקבע בדוחות המתקנים (במסלול ירוק) / בהסכם השומה (במסלול רגיל). לאחר תשלום המס כאמור, תיכנס לתוקפה התחייבות רשות המסים לחסינות מפני העמדה לדין.
השלמת ההליך תעניק לפונים ודאות בנוגע לסכום המס הסופי אותו יידרשו לשלם + חסינות מפני העמדה לדין.
למשרדנו ניסיון רב בהליכי גילוי מרצון בכלל ובתחום הקריפטו בפרט.
הכותב הוא עו"ד אמנון סמרה, מנהל מחלקת המיסים במשרד גרי סרוסי רשף סמרה ושות', סגן יו"ר פורום מיסים ארצי בלשכת עורכי הדין, בעל ניסיון של למעלה מעשרים שנה בתחום המיסים, הן במחלקה הפיסקאלית בפרקליטות מחוז ת"א (אזרחי) והן בשוק הפרטי.
את הליך גילוי מרצון למשקיעי הקריפטו מוביל עו"ד סמרה יחד עם עו"ד גיא סרוסי, יו"ר ועדת מטבעות קריפטוגרפים ונכסים דיגיטליים בלשכת עורכי הדין, מומחה בעולמות הקריפטו והמטבעות הקריפטוגרפים, חבר בפורום החברות של איגוד הביטקוין, פעיל בקהילת הקריפטו.
אם השקעתם במטבעות קריפטוגרפיים ולא דיווחתם על השקעותיכם לרשות המסים – עכשיו זו ההזדמנות. יחד, נלווה אתכם בהליך גילוי מרצון להסדרת השקעותיכם במטבעות קריפטוגרפיים.
צרו עמנו קשר ותאמו עוד היום פגישה מסודרת במשרדנו.
לתיאום פגישה עם עו"ד אמנון סמרה, מנהל מחלקת המיסים במשרדנו, ועו"ד גיא סרוסי יו"ר ועדת מטבעות קריפטוגרפים בלשכת עורכי הדין ומומחה בעולמות הקריפטו:
מידע רלוונטי
השקעתי בקריפטו בשנים האחרונות. היו שנים שהרווחתי לא מעט, אבל לא תמיד דיווחתי. לפעמים פשוט לא ידעתי שצריך, לפעמים דחיתי את זה. האם אני עבריין מס?
כן. על פי הדין בישראל, כל רווח ממימוש נכסים דיגיטליים חייב במס רווח הון (כיום 25%–33%). אי־דיווח משמעו עבירת מס פלילית. המשמעות היא סיכון אמיתי: חקירה, קנסות, עיקולים וכתם פלילי.
אם אתה מזהה את עצמך בסיטואציה הזו – זה הרגע לעצור ולפנות לייעוץ משפטי לפני שרשות המסים מקדימה אותך.
מה הפתרון?
כאן נכנס לתמונה נוהל הגילוי מרצון החדש של רשות המסים, שפורסם באוגוסט 2025 ותקף עד 31.8.2026. הנוהל מאפשר לך להצהיר על ההכנסות שלא דווחו, לשלם את המס המתחייב – ולקבל חסינות מלאה מהליך פלילי. כלומר: אתה מנקה את השולחן לתמיד.
מי שמתחיל בתהליך כבר עכשיו – מקדים תרופה למכה וסוגר את הסיפור לפני שמגיעים אליו.
מהם המסלולים בנוהל גילוי מרצון 2025?
הנוהל מציע שני מסלולים:
- המסלול הרגיל להליך גילוי מרצון – חל כאשר ההכנסות או היקף הנכסים גבוהים. מגישים בקשה מלאה דרך טופס מקוון באתר רשות המסים. לאחר אישור, התיק עובר לטיפול מול פקיד השומה בהליך שומה. בסוף ההליך נקבע סכום המס לתשלום (כולל ריבית, הצמדה ולעיתים קנס אזרחי). בתום התשלום – אתה מקבל חסינות פלילית.
אם ההיקפים שלך גדולים, אל תנסה לנווט לבד – זה הליך שדורש ליווי משפטי צמוד. - המסלול הירוק להליך גילוי מרצון – מיועד לבקשות פשוטות ומהירות, כשהיקף הנכסים נמוך יחסית. בקריפטו זה רלוונטי אם סך ההכנסות הלא מדווחות בתקופת הגילוי אינו עולה על 500,000 ₪, ושווי כלל הנכסים הדיגיטליים ליום 31.12.2024 לא עולה על 1.5 מיליון ₪. במסלול זה מגישים דו"ח מתקן או דו"ח שלא הוגש בעבר, מוסיפים את ההכנסות מהקריפטו – וזהו, אתם נקיים. גם כאן מומלץ להשתמש בעו"ד לו יש חסינות וכל מידע שתעבירו לו חסוי (בשונה מרואה חשבון).
אם אתה עומד בקריטריונים – זה הזמן להיכנס למסלול הירוק, לסגור עניין ולחזור לישון בשקט.
הערה: בשני המסלולים להליך גילוי מרצון מומלץ להתשמש בשירותיו של עו"ד מייצג לו יש חסינות בגין כל מידע שתעביר לו וכמובן את המקצועיות הנדרשת כדי לקבל את האישור המיוחל מרשות המסים לגילוי מרצון.
אני מחזיק גם קריפטו בבורסות וגם בארנקים פרטיים. היו לי שנים עם רווחים. איך אדע באיזה מסלול לבחור?
הנוהל החדש נותן שתי אפשרויות:
מסלול רגיל:
מיועד להיקפים גדולים או מורכבים – למשל החזקה של נכסים דיגיטליים מעל 1.5 מיליון ₪, או הכנסות שגבוהות מ־500,000 ₪ לכל תקופת הגילוי מרצון. כאן התהליך ארוך יותר: מגישים בקשה מקוונת, מפרטים את כל ההכנסות, מקור הכספים והמסמכים הנלווים (דפי בנק, כתובות ארנקים, צו ירושה אם יש, ועוד). לאחר שהבקשה מאושרת – נפתח מולך הליך שומה מלא. בסופו תחתום על הסכם ותשלם את המס. בתמורה – חסינות פלילית מלאה.
אם יש לך היקפים כאלה – זה לא הזמן לדחות. פנה מיד לקבלת ליווי מקצועי להשגה לגילוי מרון
מסלול ירוק:
מיועד להיקפים נמוכים יותר – קריפטו בשווי כולל עד 1.5 מיליון ₪ והכנסות עד 500,000 ₪. כאן אין הליך שומה מלא. אתה פשוט מגיש דו"ח מתקן או דו"ח חדש, מוסיף את ההכנסה מהקריפטו, משלם את המס – וזה נגמר.
זהו מסלול אקספרס – מי שעומד בקריטריונים חוסך לעצמו חודשים של טלטלות מול המערכת ומסיים את הליך הגילוי מרצון במהירות.
הערה: בשני המסלולים להליך גילוי מרצון מומלץ להתשמש בשירותיו של עו"ד מייצג לו יש חסינות בגין כל מידע שתעביר לו וכמובן את המקצועיות הנדרשת כדי לקבל את האישור המיוחל מרשות המסים לגילוי מרצון.
מה לגבי בטחון ושקט מרשות המיסים?
בשני המסלולים, כל עוד פעלת בתום לב, המידע שלך מוגן. אם הבקשה תידחה, המידע לא ישמש נגדך.
בנוסף כל מידע שתמסורל עורך הדין יהי חסוי ולא יוצג בהליכים אלא אם תאשר כן.
יש לי דירה שמושכרת בארץ, ולפעמים גם הכנסות מחשבון בחו"ל. לא תמיד דיווחתי. האם זה אומר שאני חשוף לעבירה פלילית?
בהחלט. כל הכנסה שלא דווחה – שכר דירה, ריבית, מניות, נכסים בחו"ל – היא עבירת מס פלילית. המשמעות: עבריינות מס לפי רושת המסים, קנסות ותיק פלילי העולה כדי מאסר.
