איך להתכונן להליך גילוי מרצון בקריפטו?

מאז תחילת 2024 שבים אנשי רשות המיסים מכל הדרגים ומצהירים על כוונת הרשות לפרסם נוהל חדש לגילוי מרצון למשקעי קריפטו. מנהל רשות המיסים בעצמו, מר שי אהרונוביץ, הכריז קבל עם ועדה, כי בכוונת רשות המיסים לפרסם בזמן הקרוב נוהל גילוי מרצון למשקיעי קריפטו עד חג הפסח.

אף שחג הפסח הגיע ונוהל גילוי מרצון טרם פורסם, בימים אלו אנו מצפים לפרסום הנוהל החדש אשר יאפשר למשקיעים וסוחרים במטבעות דיגיטליים להסדיר את הדיווח על הכנסותיהם, ללא חשש מפני הליכים פליליים, ויאפשר לעשרות אלפי ישראלים שהשקיעו בבטקיון, אתריום ויתר המטבעות הדיגיטליים לפנות ביוזמתם לרשות המיסים להסדיר את הדיווח ואת תלשום המס בגין אותן השקעות.

כבר היום, ברור מה יהיו הדרישות העיקריות בהן יידרשו לעמוד אותם סוחרים ומשקיעים במטבעות דיגיטליים, ומהן האסמכתאות אשר יידרשו מהם במסגרת הליך הגילוי מרצון, כך שניתן להקדים ולפעול להשגתן כבר כעת.

מה בעצם נדרש מאיתנו בהליך גילוי מרצון?

תנאי ראשון לכניסה להליכי גילוי מרצון הוא הוכחת מקור הכסף אשר שימש להשקעה במטבעות קריפטוגרפיים.

בהמשך לכך, ומאחר והליך הגילוי מרצון נועד להסדיר את חבות המס מההשקעה במטבעות קריפטוגרפיים עלינו לערוך דו"ח שומה עצמית (תחשיב מס) המפרט מהם הרווחים שנצמחו מן ההשקעה במטבעות הדיגיטליים, ומהו סכום המס הנובע מכך לגישתנו.

בהתאם לכך, משקיעי קריפטו המעוניינים להסדיר את עניינם מול רשות המיסים, יכולים וצריכים להתחיל באיסוף המידע והמסמכים שיידרשו לצורך הגשת הבקשה להליך מרצון.

איזה מידע ואילו מסמכים יש להכין לצורך הליך הגילוי מרצון?

ראשית, יש לפעול לאיתור העברות הכספים (הפיאט) אשר שימשו אותנו בעת הכניסה להשקעה במטבעות הקרפיטוגרפים. לצורך כך יש לאתר העברות כספים מחשבונות בנק, כרטיסי אשראי, משיכות מזומנים או כל מקור אחר אשר שימש לרכישת המטבעות הדיגיטליים לאורך השנים. חשוב להבין, סכום ההשקעה המקורית הכרחי כדי להראות שמדובר היה בכספים אשר דווחו בזמנו כדין לרשות המיסים, ולא ב"הון שחור" שהוזרם להשקעה בתחום הקריפטו. [בענין זה נציין, כי במסגרת הליכי גילוי מרצון ניתן להסדיר גם כספים שמקורם בפעילות עסקית אשר לא דווחה, ובלבד שניתן להוכיח כי מקורם איננו בעבירות פשע, זנות, סחר בסמים או כספי טרור].

בשלב השני, וכדי לערוך את תחשיב המס, יש להבין את עמדת הרשות בנוגע למיסוי משקיעי הקרפיטו. בנושא זה פרסמה רשות המיסים מספר חוזרים, ואף זכתה בבית המשפט בהליך משפטי במסגרתו התקבלה עמדתה, לפיה השקעה במטבעות דיגיטליים מהווה רווח הון. בהתאם לכך, עמדת רשות המיסים היא, שכל מכירה של מטבע דיגיטלי, כולל החלפה בין מטבעות (לדוגמה מכירת ביטקוין תמורה אתריום, או כל מטבע אחר), חייבת בדיווח לרשות המיסים ותשלום מס.

המשמעות מבחינת המשקיע הפשוט היא הטלת חובת דיווח בגין כל פעולת מסחר שהתבצעה לאורך השנים וזאת ללא כל קשר לכך שלא התקבל כסף פיאט ממכירת אותם מטבעות דיגיטליים. מכאן, שלצורך הכנת תחשיב המס עלינו לערוך דו"ח מפורט ובו הפרטים הנוגעים לרכישת ומכירת והחלפת המטבעות לאורך השנים.